Önnek is gondot okoznak a lecserélt tárgyi eszközök raktározása?

A lecserélt tárgyi eszközök raktározása, elszámolása, illetve alapítványnak való felajánlása a magyar számviteli és adójogi szabályok szerint több tényezőtől függ. Itt egy összefoglaló a legfontosabb tudnivalókról céges szempontból: 

1. Lecserélt tárgyi eszközök raktározása (selejtezés helyett megőrzés)

Ha a tárgyi eszközt már nem használja a cég, de nem selejtezi, csak ideiglenesen kivonja a használatból:  

•    Tárgyi eszköz marad a könyvekben: A nyilvántartásban marad, de ha nem használják, akkor nem számolható el rá terv szerinti értékcsökkenés.       

•   Ha az eszköz tartósan feleslegessé válik, akkor célszerű selejtezni, értékesíteni vagy felajánlani.     

2. Lecserélt tárgyi eszköz elszámolása (kivezetés a könyvekből)

Három fő lehetőség:  

1.    Selejtezés:     

   •   Ha az eszköz fizikailag elavult, használhatatlanná vált.       

   •   Kivezetés történik a bruttó érték és a halmozott értékcsökkenés figyelembevételével.     

   •    A különbözet (maradványérték) az eredmény terhére kerül elszámolásra.    

1.    Értékesítés:  

   •   Ha értékesítésre kerül (pl. piaci alapon), akkor a nettó könyvérték és az eladási ár különbsége eredményként elszámolandó.   

   •    ÁFA fizetési kötelezettség van (kivéve, ha adómentes értékesítés történik).    

1.    Térítésmentes átadás / Felajánlás alapítványnak:    

   •    Térítésmentes eszközátadásnak minősül, ami támogatásnyújtásként jelenik meg a könyvekben.   

   •    Nettó könyvértéken kell kivezetni az eszközt.   

   •    Az átadás adóvonzatai (lásd lentebb) miatt fontos a dokumentáció!         

 

A lecserélt, leselejtezett tárgyi eszközeit, ne raktározza, hanem ajánlja fel alapítványunknak!
Adományok – Eszköztámogatás

Tovább >>

 

 3. Tárgyi eszköz felajánlása alapítványnak

Ha a cég alapítványnak adományoz (pl. számítógépet, bútorokat stb.):

Könyvelés:  

•    Nettó könyvértéken történik a kivezetés.   

•    A különbözet (pl. ha nincs maradványérték) adóalap-csökkentő vagy -növelő tétel lehet, attól függően, hogy miként kezelik 

Társasági adó (TAO) szempontjából:  

•    Adományként elszámolható, ha:      

  •   Az alapítvány közhasznú jogállású (ezt dokumentálni kell!).   

  •   Az adományt megfelelő okirattal igazolják (adománylevél, átvételi elismervény, cél meghatározása).     

➡️ TAO-kedvezmény:  

•    Adomány után a cég csökkentheti az adózás előtti eredményét:    

  •    Egyszeres összeggel közhasznú szervezet támogatása esetén.      

  •   Kétszeres összeggel, ha tartós adományozási szerződés is van.      

ÁFA szempontjából:   

•   Ha az eszköz után korábban levonásba helyezték az ÁFÁ-t, akkor az átadás áfa-köteles lehet, mivel térítésmentes átadás = ellenérték fejében történő értékesítéssel azonos elbírálás alá esik       

•   0 Ft-ért való átadás esetén is a piaci érték után kell az áfát megfizetni, ha korábban levonták az ÁFÁ-t.   

4. Dokumentáció szükséges!  

•    Átadás-átvételi jegyzőkönyv.      

•    Adománylevél (összeg, eszköz leírása, adomány célja).      

•    Nyilatkozat az alapítvány közhasznú státuszáról.     

•    TAO kedvezmény érvényesítéséhez: az alapítvány által kiállított igazolás az adomány elfogadásáról.     

5. Összefoglaló példa

A cég lecserél egy régi laptopot, amelynek:   

•   Bruttó értéke: 300 000 Ft      

•    Halmozott értékcsökkenés: 300 000 Ft → nettó érték: 0 Ft     

Az eszközt felajánlják egy közhasznú alapítványnak.

✅ Könyvelés: eszköz kivezetés 0 Ft nettó értéken

✅ ÁFA: nincs fizetési kötelezettség, mert már teljesen leírták

✅ TAO kedvezmény: adománylevél alapján igénybe vehető

✅ Fontos: az alapítvány közhasznú jogállását dokumentálni kell